A globális minimumadó új korszaka – mit kell tudni a 2023. évi LXXXIV. törvényről (Globe törvény)?

2024 fontos mérföldkő a nemzetközi és hazai adózás történetében, hiszen ez az első adóév, amikor a globális minimumadó hatályba lép, mivel 2025. január 1-jétől érvényesek a vonatkozó nemzetközi és uniós szabályokat implementáló magyar törvények. Az új szabályok célja, hogy biztosítsák a multinacionális vállalatok igazságosabb adóztatását, megelőzve az adóalap agresszív csökkentését. A BDO Magyarország összegzi a legfontosabb tudnivalókat a magyar vállalkozások számára.

Mi az a globális minimumadó, és kikre vonatkozik?
A globális minimumadó azon multinacionális vállalatcsoportokat érinti, amelyek bevétele eléri vagy meghaladja a 750 millió eurót az elmúlt négy évből legalább kettőben. A szabályozás alá eső vállalatok Magyarországon kötelesek bejelenteni úgynevezett kiegészítő adóalanyiságukat. Ezt a kötelezettséget a 2023. évi LXXXIV. törvény, közismertebb nevén a GLOBE törvény szabályozza.

Bejelentési kötelezettségek és határidők
A magyarországi csoporttagoknak 2024. december 31-ig kell benyújtaniuk a szükséges adatokat az adóhatóság részére, az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazásban (ONYA) elérhető GLOBE adatlap segítségével. Az adatlapon különböző információkat kell megadni a csoporttagok és a végső anyavállalat adatairól. A végleges adatlap már elérhető az Online Nyomtatványkitöltő Alkalmazásban (ONYA).

Fontos tudni:
  • A csoporttag mentesülhet a bejelentési kötelezettség alól, ha azt már egy másik állam végső anyavállalata vagy kijelölt csoporttagja teljesítette egy elismert megállapodás alapján.
  • Ebben az esetben a bejelentést követő 6 hónapon belül adatot kell szolgáltatni a bevallást benyújtó szervezet azonosító adatairól.

Hogyan működik a GLOBE adatlap?
A GLOBE adatlap több részből áll, amelyek mindegyike különböző információkat tartalmaz:

1. Főlap (GLOBEA):
Az adatlap főlapján (GLOBEA) kell megadni a belföldi csoporttag adatait. Abban az esetben, ha van kijelölt helyi szervezet, aki a belföldi csoporttagok nevében jár el, úgy a helyi szervezet adatait kell a főlapon feltüntetni:
  • Adószám
  • Név
  • Bejelentés időszaka
  • Minimumadó törvény szerinti minősítés
Amennyiben a bejelentésre kötelezett csoporttag csak saját magára tölti ki a bejelentő lapot, úgy köteles nyilatkozni a vállalatcsoport kiegészítő adó kötelezettséggel érintett belföldi csoporttagjainak számáról. Ezen felül van lehetőség nyilatkozni arról, hogy adatszolgáltatást, vagy kiegészítő adóbevallást fog benyújtani a bejelentés időszakára vonatkozóan. A nyilatkozattétel nem kötelező.
 
2.  Anyavállalati lap (GLOBEA-ANYA):
Az anyavállalat adatait kell feltüntetni, mint:
  • Név
  • Illetőség
  • Adószám
A főlaphoz hasonlóan, ezen a lapon is van lehetőség nyilatkozni, hogy a végső anyavállalat adatszolgáltatást vagy kiegészítő adóbevallást fog benyújtani a bejelentés időszakára vonatkozóan.

3. Csoporttag lapok (GLOBEM):
A GLOBEM lapokon az összes belföldi csoporttag adatait kell feltüntetni, abban az esetben, ha van kijelölt helyi szervezet, aki a belföldi csoporttagok nevében jár el. Itt kell feltüntetni az összes belföldi csoporttag:
  • adószámát, közösségi adószámát
  • nevét,
  • Minimumadó tv. szerinti minősítését,
  • kiegészítő adóalanyiság típusait.

A belföldi csoporttagok tekintetében is van lehetőség nyilatkozni, hogy adatszolgáltatást vagy kiegészítő adóbevallást fognak benyújtani a bejelentés időszakára vonatkozóan.

Miért fontos a határidő betartása?
A bejelentési kötelezettség elmulasztása súlyos következményekkel járhat. Az adóhatóság akár ötmillió forintig terjedő mulasztási bírságot is kiszabhat, kivéve, ha a csoporttag bizonyítani tudja, hogy úgy járt el, ahogy az adott helyzetben elvárható.

Hogyan segíthet a BDO Magyarország?
A globális minimumadó bevezetése összetett feladat elé állítja a nagyvállalatokat. A BDO Magyarország szakértői készen állnak támogatást nyújtani a bejelentési folyamatban, legyen szó a GLOBE adatlap kitöltéséről, a szabályok értelmezéséről vagy a megfelelő határidők betartásáról.

Ha kérdése van a globális minimumadóval kapcsolatban, keresse a BDO Magyarország adószakértőit!

A globális minimumadó szabályozása jelentős változást hoz a multinacionális vállalatok adózásában. A bejelentési kötelezettség határidőinek és részleteinek ismerete kulcsfontosságú ahhoz, hogy a magyarországi csoporttagok megfeleljenek az új előírásoknak. Ne hagyja az utolsó pillanatra – készüljön fel időben!

Megjelent: Hasznos tudnivalók a globális minimumadó hazai szabályozásáról